Состав и характеристика типовых форм бухгалтерской отчетности

Состав и характеристика типовых форм бухгалтерской отчетности

Субъекты хозяйствования составляют бухгалтерскую отчетность на основании данных бухгалтерского учета по результатам своей деятельности за месяц, квартал, год. Она включает в себя данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления 12 о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности.

Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная отчетность», утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь 12.12.2016 № 104, предусмотрены следующие типовые формы отчетности:

− бухгалтерский баланс;

− отчет о прибылях и убытках;

− отчет об изменении собственного капитала;

− отчет о движении денежных средств;

 − отчет об использовании целевого финансирования.

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и основным источником информации для широкого круга пользователей. В нем по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода находят отражение в обобщенном виде активы организации по их видам и размещению, а также источники их образования. Содержащаяся в балансе информация дает возможность оценить финансовое положение организации на отчетную дату. По данным бухгалтерского баланса производится анализ структуры активов организации, эффективности использования оборотных средств, платежеспособности и кредитоспособности.

Источниками данных для заполнения отдельных статей заключительного бухгалтерского баланса являются главная книга и другие регистры журнально-ордерной или автоматизированной форм бухгалтерского учета.

Статьи актива и собственного капитала и обязательств отражаются по отдельным строкам, соответствующим тем или иным показателям баланса, а сами показатели для удобства построчно обозначены соответствующими кодами.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Он представляется одновременно с бухгалтерским балансом в составе как промежуточной, так и годовой бухгалтерской отчетности.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В соответствии с нормативными правовыми актами Министерства финансов Республики Беларусь по бухгалтерскому учету все доходы и расходы в отчете о прибылях и убытках подразделены на три группы:

− доходы и расходы от текущей деятельности (реализации товаров, продукции, работ, услуг);

− доходы и расходы по инвестиционной деятельности;

− доходы и расходы по финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность – деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию долгосрочных активов, осуществлению (предоставлению) и реализации (погашению) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

Текущая деятельность – основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности.

Финансовая деятельность – деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава собственного капитала, обязательств по кредитам, займам, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

Информация в отчете о прибылях и убытках отражается по соответствующим строкам за отчетный период и за аналогичный период прошлого года для обеспечения сопоставимости и сравнимости ее показателей.

Для заполнения отчета о прибылях и убытках используются данные синтетического и аналитического учета по счетам 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы», и 99 «Прибыли и убытки».

Отчет об изменении собственного капитала содержит информацию:

− об остатках на начало и конец года собственного капитала и резервов организации, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь и учредительными документами;

− корректировках остатков собственного капитала на начало года в связи с изменением учетной политики;

− корректировках остатков собственного капитала на начало года в связи с исправлением ошибок;

 − скорректированных остатках на начало года;

− об их изменениях собственного капитала в течение года,

− о суммах прибыли и направлениях ее использования и другие данные.

При заполнении отчета об изменении собственного капитала используются данные синтетического и аналитического учета по счетам 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)», 82 «Резервный 14 капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 99 «Прибыли и убытки».

Отчет о движении денежных средств составляется на основании информации о наличии и движении денежных средств, обобщаемой на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также эквивалентов денежных средств, обобщаемой на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». При этом обороты между указанными счетами в отчете о движении денежных средств не показываются.

В отчете о движении денежных средств показывается также направление другим лицам кредитов и займов, предоставленных организации, не учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути».

Показатели отчета о движении денежных средств заполняются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчете об использовании целевого финансирования показываются:

− остатки средств целевого финансирования на начало и конец года;

− суммы целевых поступлений от других лиц, в том числе вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы, безвозмездная (спонсорская) помощь, прочие поступления;

− сумма использованных средств, в том числе на целевые мероприятия, содержание аппарата управления, иные цели.

Дополнительные данные, не раскрытые в перечисленных выше формах, отражаются при их наличии в примечаниях к отчетности.

Примечания к бухгалтерской отчетности должны содержать:

− описание основных направлений деятельности организации, основные показатели ее деятельности;

− способы ведения бухгалтерского учета, принятые в организации согласно учетной политике;

− дополнительную информацию по статьям активов, обязательств, собственного капитала, доходах, расходах, представленную в том порядке, в котором показаны статьи в формах бухгалтерской отчетности;

− дополнительную информацию, которая не содержится в формах бухгалтерской отчетности, но уместна для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями;

− иную информацию, раскрытие которой в примечаниях к бухгалтерской отчетности установлено законодательством.

В примечаниях к бухгалтерской отчетности, составляемой акционерным обществом, подлежит раскрытию следующая информация:

− количество акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных;

− количество акций, выпущенных акционерным обществом, не оплаченных или оплаченных частично;

− количество акций акционерного общества в обращении на конец предыдущего года и отчетного периода;

− номинальная стоимость акций акционерного общества Если в соответствии с законодательством Республики Беларусь организация подлежит обязательному аудиту, то составляется аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности